第一條
在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人以下簡稱納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
第二條
營業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
第三條
納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額
( 以下簡稱營業(yè)額 )
；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
第四條
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算。
第五條
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用；但是，下列情形除外：
( 一 )
運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
( 二 )
旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
( 三 )
建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
( 四 )
轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
( 五 )
外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
( 六 )
財政部規(guī)定的其他情形。
第六條
下列項目免征營業(yè)稅：
( 一 )
托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；
( 二 )
殘疾人員個人提供的勞務(wù)；
( 三 )
醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
( 四 )
學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；
( 五 )
農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
( 六 )
紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
第七條
納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
第八條
納稅人營業(yè)額未達(dá)到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅。
第九條
營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
第十條
營業(yè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
第十一條
營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：
( 一 )
委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
( 二 )
建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
( 三 )
財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
第十二條
營業(yè)稅納稅地點：
( 一 )
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
( 二 )
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
( 三 )
納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
第十三條
營業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條
營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條
對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收營業(yè)稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行。
第十六條
本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定。
第十七條
本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國營業(yè)稅條例
( 草案 ) 》同時廢止。
附：營業(yè)稅稅目稅率表
稅
目
征收范圍
稅 率
一、交通運輸業(yè)
陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
３%
二、建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝 飾及其他工程作業(yè)
３％
三、金融保險業(yè)
５％
自1997年1月1日起：8%
四、郵電通信業(yè)
３％
五、文化體育業(yè)
３％
六、娛樂業(yè)
歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ 歌舞廳、音樂茶座、臺 球、高爾夫球、保齡球、游藝
5％－20％
七、服務(wù)業(yè)
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)
及其他服務(wù)業(yè)
５％
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、 專利權(quán)、非專利技 術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、商譽
５％
九、銷售不動產(chǎn)
銷售建筑物及其他土地附著物
５％
|
